Kinderfreibetrag bei Scheidung

• Aktuell liegt der Kinderfreibetrag insgesamt bei 9.312 EUR für verheiratete zusammenveranlagte Eltern. Dabei entfallen 6.384 EUR auf den Kinderfreibetrag und 2.928 EUR auf einen Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf.
• Nach der Trennung erhält jeder Elternteil die Hälfte des Kinderfreibetrags. In bestimmten Fällen kann die Hälfte des einen auf den Alleinerziehenden übertragen werden, sodass der betreuende Elternteil vom vollen Freibetrag profitiert.
• Der Kinderfreibetrag wird so lange gewährt, wie sonst das Kindergeld ausgezahlt wird. Also in der Regel bis zum 18. Geburtstag und darüber hinaus bis zum 25. Geburtstag, wenn das Kind noch studiert oder eine Ausbildung macht.

Aktuell beträgt der Kinderfreibetrag 9.312 EUR. Zum Vergleich lag der Kinderfreibetrag in den vorigen Jahren bei:

Er setzt sich für das Jahr 2024 zusammen aus

• 2.928 EUR als Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsbedarf (Erziehungsfreibetrag)
• 6.384 EUR für das Existenzminimum des Kindes.

Eltern können für jedes Kind den Kinderfreibetrag für den Monat beanspruchen, in dem das Kind geboren wird. Er besteht solange, wie der Anspruch auf Kindergeld besteht. Es gelten die gleichen Altersgrenzen.

Der Kindergeldanspruch und damit der Anspruch auf den Anspruch auf Kinderfreibetrag besteht

• bis zum 18. Lebensjahr eines Kindes
• bis zum 25. Lebensjahr, wenn sich das Kind noch in Ausbildung oder Studium befindet,
• über das 25. Lebensjahr hinaus, wenn das Kind behindert ist und außerstande, sich selbst zu unterhalten.

§ 31 EStG bestimmt, dass im laufenden Kalenderjahr zunächst für alle Eltern das Kindergeld gezahlt wird. Erst dann, wenn die Eltern oder ein Elternteil die Einkommensteuererklärung beim Finanzamt einreichen, prüft das Finanzamt von sich aus für das abgelaufene Kalenderjahr, ob es günstiger ist, den Eltern das Kindergeld zu gewähren oder alternativ den steuerlichen Kinderfreibetrag zugutekommen zu lassen. Dieses Verfahren ist die sogenannte „Günstigerprüfung“.

Die Eltern haben also keine Wahlmöglichkeit zwischen Kindergeld oder Kinderfreibetrag und brauchen den Freibetrag auch nicht eigens zu beantragen. Eltern profitieren dann vom eben diesem, wenn sie eine gewisse Einkommenshöhe aufweisen, so dass es für sie günstiger ist, aus steuerlichen Gründen den Kinderfreibetrag in Anspruch zu nehmen.

Im Gegensatz zum direkt zur Auszahlung kommenden Kindergeld, ist der Freibetrag nur ein steuerlicher Freibetrag, der sich bei der Berechnung der Einkommensteuer steuermindernd auswirkt und die Steuerlast reduziert. Das Kindergeld ist daher als Vorauszahlung auf den Steuervorteil zu verstehen.

So wird geprüft, ob der Kinderfreibetrag oder das Kindergeld günstiger ist:

• Die Eltern müssen eine Einkommensteuererklärung beim Finanzamt einreichen. Die Erklärung bietet sich unter anderem an, wenn zu erwarten ist, dass es aufgrund des hohen Einkommens günstiger erscheint, statt des Kindergeldes den Kinderfreibetrag in Anspruch zu nehmen.
• Das Finanzamt ermittelt die Einkommensteuer auf das zu versteuernde Einkommen.
• Das zu versteuernde Einkommen wird um den Freibetrag vermindert.
• Das zu versteuernde Einkommen und die sich daraus ergebende Einkommensteuer werden auf der Grundlage der neuen Bemessungsgrundlage erneut ermittelt.
• Ergibt sich bei beiden Berechnungen eine Differenz der Einkommensteuer, die die Höhe des Kindergeldes übersteigt, ergibt sich ein Steuervorteil.
• Die Grenze, ab denen der Steuervorteil greift, liegt im Jahr 2024 bei: 12 x 250 EUR = ###ERG EUR
• Dies bedeutet: Liegt die steuerliche Entlastung durch den Kinderfreibetrag höher als das Kindergeld, ist es für die Eltern günstiger, den Freibetrag zu wählen.Ist die steuerliche Entlastung niedriger als das Kindergeld, verbleibt es beim Kindergeld. Der Kinderfreibetrag bleibt unberücksichtigt, da er sich nicht zum Vorteil der Eltern auswirkt.
• Erweist sich der Kinderfreibetrag als günstiger, wird das bereits ausgezahlte Kindergeld auf den Steuervorteil aus dem Freibetrag angerechnet.
• Da vor Abgabe der Einkommensteuererklärung nicht unbedingt erkennbar ist, ob Kindergeld oder Kinderfreibetrag sich als günstiger erweisen werden, ist es wichtig, dass die Eltern vorsorglich immer Kindergeld beantragen.

Allerdings ist es unbeachtlich, ob die Eltern Kindergeld tatsächlich beantragt haben. Auch wenn es nicht beantragt wurde, wird zumindest der Freibetrag gewährt. Im ungünstigsten Fall kann sich dieser als niedriger erweisen als das nicht gezahlte Kindergeld.

Je mehr die Eltern verdienen und je höher ihr Steuersatz ansteigt, desto geringer wird die Differenz zwischen dem Kindergeld und dem Steuervorteil durch die steuerlichen Kinderfreibeträge. Statistisch ist es so, dass nur besser verdienende Eltern von den Kinderfreibeträge wirklich profitieren. Im Regelfall ergibt die Günstigerprüfung, dass das Kindergeld höher ist als die Steuerentlastung durch die Kinderfreibeträge.

Ab welcher Einkommenshöhe der Steuervorteil durch die Kinderfreibeträge höher ist das Kindergeld hängt ab von

• der Anzahl der Kinder
• der Höhe des Kindergeldes für das einzelne Kind und
• der Höhe des persönlichen Steuersatzes der Eltern.

Grob lässt sich sagen, dass der Freibetrag günstiger ausfällt als das Kindergeld bei einem zu versteuernden Einkommen von

• ca. 40.000 EUR bei Alleinstehenden
• ca. 80.000 EUR bei Verheirateten

Für jedes leibliche und adoptierte Kind sowie für Pflegekinder gibt es die vollen Kinderfreibeträge. Die Eltern teilen sich diese Freibeträge (Halbteilungsprinzip). Je nach familiärer Situation sind verschiedene Fallgestaltungen denkbar:

• Sind die Eltern verheiratet und werden steuerlich gemeinsam veranlagt, erhalten sie für ihr gemeinsames Kind den vollen Freibetrag.
• Werden die Eltern getrennt veranlagt, steht jedem Elternteil jeweils der halbe Freibetrag zu.
• Sind die Eltern geschieden oder nicht miteinander verheiratet, erhält jeder Elternteil den halben Freibetrag. Nur für den Fall, dass ein Elternteil seine Unterhaltspflicht nicht erfüllt, kann der andere Elternteil verlangen, ihm den halben Freibetrag zu übertragen.
• Ist ein Elternteil verwitwet, steht ihm ab dem Monat des Todes des anderen Elternteils der volle Freibetrag zu. Dies gilt auch dann, wenn die Eltern nicht verheiratet waren.
• Ist der Wohnsitz eines Elternteils unbekannt oder ist der Vater des Kindes amtlich nicht feststellbar, steht dem anderen Elternteil der volle Freibetrag zu.
• Lebt ein Elternteil im Ausland, kann der in Deutschland lebende Elternteil für die Zeit des Auslandsaufenthalts den vollen Freibetrag geltend machen.

Das Finanzamt prüft bei der getrennten steuerlichen Veranlagung für jeden Elternteil gesondert, ob der Kinderfreibetrag günstiger ist als das Kindergeld. Insoweit ist es möglich, dass der gut verdienende Elternteil den halben Freibetrag erhält, während der weniger verdienende Elternteil das Kindergeld bezieht.

Leben die Eltern getrennt, fordert meist der betreuende Elternteil, dass ihm der volle Freibetrag übertragen wird. Voraussetzung dafür ist:

• Der betreuende Elternteil erfüllt seine Unterhaltspflicht, in der Regel dadurch, dass er das Kind betreut. Dazu muss das Kind bei ihm einwohnerrechtlich mit Wohnsitz gemeldet sein.
• Der barunterhaltspflichtige Elternteil erfüllt seine Unterhaltsverpflichtung zu weniger als 75 %.
• Der betreuende Elternteil beantragt in der Einkommensteuererklärung in der Anlage „Kinder“, dass ihm der volle Kinderfreibetrag übertragen wird. Dazu muss er entsprechende Nachweise führen, beispielsweise ein Unterhaltsurteil beifügen und die Unterhaltszahlungen auflisten oder erklären, dass er keine Unterhaltsleistungen für das Kind erhalten hat.

Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt, verbleibt es dabei, dass jeder Elternteil den halben Kinderfreibetrag erhält, unabhängig davon, wie hoch er durch das Kind tatsächlich belastet ist.

Folgende Beispiele gehen von verheirateten Eltern mit einem Kind aus. Die Einkommensteuer wird nach Splittingtabelle kalkuliert.

#VAR2 = 25000 - 9.312 EUR

Ergebnis:

Die Eltern profitieren, wenn sie statt des Kinderfreibetrages das Kindergeld in Anspruch nehmen, da 264 EUR weniger ist als das jährliche Kindergeld.

#VAR4 = 50000*0,1223

Konsequenz:

Klingt immer noch kompliziert? Keine Sorge! Letztlich ist es so, dass das Finanzamt im Rahmen eines von den Eltern eingereichten Einkommensteuerantrages von Amts wegen aufgrund der „Günstigerprüfung“ ausrechnet, ob Kindergeld oder Kinderfreibetrag günstiger ausfallen.